Как платить субарендатору коммунальные платежи поставщику

Поскольку на нем лежит бремя содержания имуществаст. 210 ГК РФ. Даже если в договоре аренды прописана обязанность арендатора самому заключить договоры с поставщиками коммунальных услуг, но он этого не сделал, то оплачивать коммуналку, потребленную в данном помещении, придется собственникуПостановление ФАС УО от 11.11.2013 № Ф09-12614/12. А ресурсоснабжающие организации не должны разбираться, кто непосредственно располагается в указанном объекте недвижимости и пользуется поставленными услугамип. 4 Итоговой справки Президиума ФАС УО от 22.03.2013. Совсем недавно эту точку зрения подтвердил и ВАСп. 3 ст.


Это касается и упрощенцев с объектом «доходы»Письмо Минфина от 17.02.2014 № 03-11-06/2/6308.

А смогут ли такие собственники-плательщики, применяющие ОСНО или «доходно-расходную» УСНО, учесть оплату коммунальных услуг за всех собственников у себя в расходах полностью?

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“Распоряжение имуществом, находящимся в долевой собственности, осуществляется по соглашению всех ее участниковп. 1 ст. 246 ГК РФ. При этом каждый участник долевой собственности обязан соразмерно своей доле участвовать в уплате налогов, сборов и иных платежей по общему имуществу, а также в издержках по его содержанию и сохранению, в том числе оплате коммунальных услугст.
249 ГК РФ.

К материальным расходам относятся затраты организации на приобретение топлива, воды и энергии всех видовподп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ.

НДС ­по комиссионному вознаграждению;

Дебет 68 Кредит 19 – 270 руб. – принята к вычету сумма НДС ­по комиссионному вознаграждению;

Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 76 – 6 000 руб. (7 080 руб. – 1 080 руб.) – отражена стоимость коммунальных расходов, подлежащих ­компенсации арендодателю за июль 2007 года на основании его счета;

Дебет 19 Кредит 76 – 1 080 руб. – отражена сумма НДС с коммунальных платежей по счетам-фактурам, перевыставленным арендодателем;

Дебет 68 Кредит 19 – 1 080 руб. – принята к вычету сумма НДС по коммунальным платежам.

Сумма НДС в размере 1 080 руб., указанная в полученных от арендодателя счетах-фактурах по коммунальным расходам, так же, как и сумма НДС по арендной плате в размере 2 430 руб.

Однако при таких условиях для Арендатора:

— стоимость коммунальных услуг, перечисляемая Арендатором Арендодателю и возмещаемая Субарендатором, не является затратами, осуществленными Арендатором, и, следовательно, не может быть учтена им в составе расходов (абзац 2 пункта 1 статьи 252 НК РФ).

— стоимость возмещения коммунальных услуг, полученная от Субарендатора, не учитывается в составе доходов, поскольку ее получение не приводит к получению Арендатором экономической выгоды (статья 41 НК РФ).

— сумма НДС, предъявленная Арендодателем со стоимости коммунальных услуг, в части приходящейся на Субарендатора, не может быть принята Арендатором к вычету, так как фактически коммунальные услуги приобретает Субарендатор.

Субарендатор в свою очередь учитывает стоимость коммунальных услуг в расходах.

Важноimportant
Но если коммунальные услуги поставляются и потребляются, то оплачивать их новый собственник долженст. 210 ГК РФ. Получается, что у нового владельца расходы на коммуналку появляются, а документов, которые бы их подтвердили, нет.

Ведь пока у вас нет договора со снабжающей организацией, она и счета будет выставлять на имя предыдущего собственника. То есть из расчетных документов будет следовать, что вы оплачиваете коммунальные услуги за кого-то другого.ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РУКОВОДИТЕЛЯ

Пока организация не заключит договоры с ресурсоснабжающими компаниями по вновь приобретенному объекту недвижимости, оплату коммунальных услуг, потребленных в этом объекте, учитывать для целей налогообложения прибыли рискованно.

Минфин когда-то высказывал мнение, что учесть такие траты для целей налогообложения прибыли нельзяПисьмо Минфина от 26.03.2008 № 03-03-06/1/203.

ОСНО) . ИП выставляет счет на возмещение коммунальных услуг без НДС. ООО «А» в свою очередь также возмещает часть расходов по коммуналке, выставляя счет компании «В».

Вопрос: возмещение коммунальных услуг у ООО «А» облагается НДС?

Проводки? Д44 К60 — 70000 (документы от ИП без НДС) Д90 К68 — 4576,27 Если субарендатор сверх арендной платы компенсирует арендатору стоимость коммунальных услуг, которую тот, в свою очередь, компенсирует арендодателю, то арендатор не включает стоимость коммунальных услуг в налоговую базу по НДС и не принимает к вычету «входной» НДС, даже если получает соответствующий счет-фактуру от арендодателя.

Перевыставление коммунальных платежей арендатору: бухучет и налоги

Прибыль организации, являющаяся объектом налогообложения, определяется налогоплательщиком исходя из полученных доходов, уменьшенных на величину произведенных расходов (ст.

Вниманиеattention
ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 1 августа 2014 г.Содержание журнала № 16 за 2014 г. Разбираем проблемы собственников, арендодателей и арендаторов

Разбираем проблемы собственников, арендодателей и арендаторов

Каждая организация потребляет коммунальные услуги и обязана их оплачивать.


Как правило, если заключен договор напрямую с поставщиком этих услуг, особых вопросов по учету расходов на коммуналку не возникает. Но не у всех складывается такая простая и ясная ситуация.

Разберем другие случаи.

Коммуналка у собственников

Несколько организаций под одной крышей

Если в одном здании находятся несколько долевых собственников и только один из них по соглашению между ними расплачивается за коммунальные услуги (назовем его собственником-плательщиком), то суммы возмещения, которые направляют ему другие собственники, он должен учитывать в доходах.

Инфоinfo
И компания вправе была применить налоговые вычеты по НДС с сумм возмещения коммунальных услуг (постановление от 25.02.09 № 12664/08). С целью снижения налоговых рисков сторонам безопаснее в договоре субаренды определить спорные суммы не как компенсацию коммунальных расходов, а как переменную часть арендной платы.

В этом случае арендатор (субарендодатель) выставляет счет-фактуру на всю сумму арендной платы, а субарендатор в полном объеме принимает налог к вычету. Правомерность такого способа подтверждена в пункте 1 письма ФНС России от 04.02.10 № ШС-22-3/[email protected] и в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 29.07.08 № А33-13683/07-Ф02-3147/08.

Правильная субаренда

Правило о том, что основным условием субаренды является наличие согласия арендодателя, является императивным (т.е.

Antoinette 12 Авг 2004 9.1 Услуги Арендодателя по содержанию Здания (a) Арендодатель обязан обеспечить оказание следующих Услуг Арендодателя по содержанию Здания: (i) уборку Мест общего пользования на регулярной основе,

Считаем налоге при субаренде: сложные ситуации

К договорам субаренды применяются правила о договорах аренды с учетом особенностей, установленных ГК РФ. Так, субаренда заключается только с согласия собственника имущества на срок, не превышающий срок договора аренды (ст.

615 ГК РФ).

При досрочном прекращении договора аренды прекращает свое действие и договор субаренды, если в нем не предусмотрено иное (п.

А он от вашего имени заключит договоры с поставщиками коммунальных услуг.

Коммуналка при аренде

По договору аренды за коммуналку отвечает арендатор

Иногда в договоре аренды указывают, что арендатор сам оплачивает потребленные им услуги, предварительно заключив договор с управляющей компанией или ресурсоснабжающими компаниями. При этом возникает риск, что арендатор свои отношения с коммунальщиками не оформит и оплачивать коммуналку не будет.

Да и ресурсоснабжающие организации могут отказаться заключать договоры с арендатором, хотя у них и нет для этого основанийп. 1 ст. 426 ГК РФ.

Без электроэнергии невозможно работать. Поэтому лучше не конфликтовать с поставщиками энергии и обеспечивать ее своевременную оплату

Тогда за оплатой потребленных и не оплаченных арендатором коммунальных услуг придут к собственнику.

То есть по двум счетам: на оплату аренды и на возмещение коммунальных платежей.

Как правило, условие о компенсации коммунальных платежей устанавливается непосредственно в договоре аренды (п. 1 ст. 615 ГК РФ). Но можно оформить и отдельное соглашение, например, договор о возмещении затрат по оплате коммунальных платежей (ст. 420, 421, 779 ГК РФ).

При этом данное соглашение нельзя квалифицировать как договор поставки коммунальных услуг (электроэнергии, тепловой энергии и др.), поскольку арендодатель не является поставщиком коммунальных услуг (например, энергоснабжающей организацией).

Такой вывод позволяет сделать пункт 22 информационного письма ВАС РФ от 11 января 2002 г. № 66. Подтверждает его и более поздняя арбитражная практика (см., например, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 15 февраля 2008 г.
№ А29-493/2007 и Северо-Западного округа от 21 сентября 2007 г.

ГК РФ).

Что касается посреднических услуг. Стоимость потребленных коммунальных услуг арендатор именно компенсирует арендодателю отдельно от арендных платежей. То есть по двум счетам: на оплату аренды и на возмещение коммунальных платежей.

В такой ситуации условие о компенсации коммунальных платежей устанавливается непосредственно в договоре аренды (п.

1 ст. 615 ГК РФ). Но можно оформить и отдельное соглашение, например, договор о возмещении затрат по оплате коммунальных платежей (ст. 420, 421, 779 ГК РФ). Если Вы оформите документы, таким образом, то посреднических услуг не возникает.

Общая стоимость коммунальных услуг определяется по фактическому их потреблению на основании счетов, выставленных коммунальными службами.

Доля расходов арендатора, компенсируемая им по договору аренды, может определяться разными способами:

В любом случае методику расчетов необходимо закрепить в договоре аренды.

Налоговый учет

Расходы на оплату электроэнергии

Возникает вопрос о порядке проведения данных услуг как ­у арендодателя, так и у арендатора в налоговом и бухгалтерском учете.

В этой связи интересно мнение Минфина России, обнародованное в недавно вышедшем письме ФНС России от 23.04.2007 г.

А56-39141/2006).

Общая стоимость коммунальных услуг и поставок энергии определяется по фактическому потреблению на основании счетов, выставленных поставщиками. Доля расходов арендатора, компенсируемая им по договору аренды, может определяться следующими способами:

— по доле занимаемых арендатором площадей помещений;

— по показаниям отдельных счетчиков;

— исходя из мощности используемого арендатором оборудования и времени его работы.

Методику расчетов закрепите в договоре аренды или отдельном соглашении (п.

1 ст. 615, ст. 420, 421, 779 ГК РФ).

При компенсации арендатором коммунальных расходов отдельным платежом арендодатель должен выставить арендатору счет для оплаты. Форма такого документа законодательно не установлена, поэтому составьте его в произвольном виде (на основании счета коммунальных служб, расчета).

Поэтому арендодатель должен исчислить НДС с полной суммы арендной платы.

Коммунальные платежи при аренде

(в том числе НДС 6552 руб.) и включает стоимость коммунальных услуг (горячего и холодного водоснабжения, отопления, энергоснабжения).

Отметим, что данный способ в некоторых случаях может быть не выгоден, и вот почему.

Фактическая стоимость коммунальных услуг, как правило, меняется.

Такие изменения могут происходить несколько раз в течение года.

Однако учесть их в договоре и, соответственно, скорректировать размер арендной платы стороны могут только раз в году (п.

Как оформить расчеты по коммунальным платежам за арендованное имущество

В отношении услуг по оплате водоснабжения такой вариант расчетов неприменим.

ШТ-6-03/[email protected] о порядке применения налога на добавленную стоимость в отношении денежных средств, перечисленных арендатором арендодателю в целях компенсации расходов арендодателя по оплате коммунальных услуг, услуг связи, а также услуг по охране и уборке арендуемых помещений в рамках договоров, согласно которым в стоимость услуг по аренде помещения ­указанные расходы не включаются.

Так, в письме Минфина России от 03.03.2006 г. № 03-04-15/52 изложена позиция по применению НДС в отношении сумм, перечисленных арендатором арендодателю в порядке компенсации расходов арендодателя по оплате электроэнергии. В нем в частности сказано, что у арендодателя нет оснований относить операции по поставке (отпуску) электроэнергии в рамках данных договоров к операциям по реализации товаров для целей налогообложения НДС.

Арендатор также может принять НДС к вычету по указанным (компенсируемым арендодателю) расходам только на основании счетов-фактур.

Однако в более позднем письме ФНС России от 29.12.2005 г. № 03-4-03/2299/[email protected] «О порядке применения ставки 0 процентов по НДС» говорится, что у арендодателя в данной ситуации отсутствуют основания для выставления соответствующих счетов-фактур, а у арендатора – право на возмещение сумм НДС.

На сегодняшний день налоговые органы отказываются высказывать и комментировать свою точку зрения по данному вопросу.

Как быть с расходами?

Также очень интересен вопрос по включению в состав расходов, учитываемых в целях исчисления прибыли, затрат по оплате вышеуказанных расходов.

Минфин России в письме от 04.08.2005 г.

ГК РФ; Постановление Президиума ВАС от 04.03.2014 № 17462/13.

Такая же ситуация складывается, если нежилое помещение сдается в аренду в многоквартирном доме: отвечать за не оплаченную арендатором коммуналку тоже придется собственникуПостановление Президиума ВАС от 21.05.2013 № 13112/12; ст. 210 ГК РФ; статьи 155, 162 ЖК РФ; Правила, утв. Постановлением Правительства от 06.05.2011 № 354.

Аналогичные проблемы могут возникнуть с оплатой расходов на содержание общего имущества.

Если арендатор их оплачивать не станет, крайним будет собственникст. 249 ГК РФ; Постановления ФАС УО от 14.12.2011 № Ф09-8123/11; ФАС ДВО от 07.10.2011 № Ф03-4763/2011. А если помещение находится в многоквартирном доме, то и подавноп.

1 ст. 158 ЖК РФ. Именно собственник, в соответствии с Жилищным кодексом, должен заключить договор с управляющей компанией, оказывающей услуги по содержанию имуществап. 5 ст.

Возможно Вас так же заинтересует:
Посольство россии в тирасполе официальный сайт Меры принимаемые к учителю за нарушение должностной инструкции После одобрения субсидии на комуналку что дальше Замена неотбытого срока лишения свободы более мягким видом наказания Что делать когда тебя обвиняют в краже Какие детские пособия по многодетности в ростовской области Может ли русский иметь два гражданства Необходимые документы для получения пособия на 1 ребенка Сколько сейчас выплачивают похоронных денег в московской области Евро класс газель 2005г
Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *