Просроченная дебиторка при усн доходы

Так что, применяя упрощенную систему, целесообразно позаботиться о том, чтобы закрывать все авансы поставкой до истечения срока исковой давности, либо о том, чтобы вернуть предоплату по несостоявшейся отгрузке. В последнем случае, в частности, налогоплательщик вправе уменьшить на сумму предоплаты доходы того отчетного (налогового) периода, в котором производится возврат. Это прямо предусмотрено абз. 3 п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса.

Списание «дебиторки» пройдет мимо учета

Что касается списанной дебиторской задолженности, то это как раз тот случай, который для налогового учета «упрощенца» пройдет незаметно. Так, «упрощенцы», выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, расходы в принципе не учитывают. Перечень расходов, которые могут быть признаны при расчете единого налога на УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», приведен в п.


ГК РФ).

С какого момента отсчитывать срок исковой давности

Ситуация

С какого момента отсчитывать течение срока

Дата погашения долга заранее определена (например, прописана в договоре)

Со дня, следующего после окончания установленной даты платежа

Срок исполнения обязательства договором не определен

С момента, когда последний раз направлялось должнику требование об уплате задолженности

На возврат денег дано лицу определенное время

По окончании последнего дня этого срока

Если в течение трехлетнего срока исковой давности предпринимались какие-либо действия по взысканию задолженности с должника, срок исковой давности прерывается и начинает отсчитываться заново.

Просроченная дебиторка при усн доходы

Какие при этом сопровождают проводки списание дебиторской задолженности, расскажем в следующем разделе.

На нашем форуме можно уточнить правильность решения любой задачи, с которой вы столкнулись в ходе ведения учета. Например, помогут понять, как списать полученную предоплату от покупателя по истечении срока исковой давности.

Узнавайте подробности о видах и учетных нюансах ДЗ (в том числе с позиции МСФО) из материалов нашего сайта:

  • «Дебиторская задолженность — это…»;
  • «Учет дебиторской задолженности по МСФО».

Списание просроченной дебиторской задолженности – проводки

Списание ДЗ — процесс, необходимый и важный для любой фирмы.

Просроченная дебиторка при усн доходы минус расходы

Согласно п. 2 ст. 346.17 Кодекса расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Между тем при списании задолженности, будь то «дебиторка» или «кредиторка», никакого движения денежных средств или имущества (работ, услуг), а также имущественных прав не происходит. Это и создает иллюзию, что оснований для признания дохода или расхода в подобной ситуации нет.


Однако следует учитывать, что помимо прочего датой получения дохода на УСН признается день погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику любым иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК). А под оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав понимается прекращение обязательства приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом (п. 2 ст. 346.17 НК).
В августе между покупателем и кредитором подписано соглашение о прощении долга.

Отражение операций в июле в бухгалтерском учете организации:

Корреспонденция

счетов

Сумма,

руб.

Содержание операции Дебет Кредит 1 2 3 4 62 90-1 59 000 Предъявлен счет покупателю на продажную

стоимость товара, отражена выручка от

реализации товара

90-3 76 9 000 Начислена сумма НДС по отгруженным, но не

оплаченным покупателем товарам

90-2 41 33 000 Списана покупная стоимость реализованного

товара

90-2 44 11 500 Списаны издержки обращения по реализованным

товарам

90-9 99 5 500 Отражен финансовый результат от реализации

товаров

Отражение операций в августе в бухгалтерском учете организации:

Корреспонденция

счетов

Сумма,

руб.

Источник: Журнал «Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение»

На вопросы отвечает

Ю. В. Подпорин, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ

Вопрос:

Перед составлением годовой отчетности «упрощенцы» проводят инвентаризацию, в том числе инвентаризацию всех видов финансовых обязательств. Если в ходе инвентаризации выявлена дебиторская или кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, данные обязательства должны быть списаны.

Согласно п.

Шаг 4

Спишите дебиторку в бухучете. Бухучет операций по списанию долгов одинаковый не у всех компаний. Ведь одни организации создают резерв по сомнительным долгам, другие этого не делают. Кроме того, возможна ситуация, когда компания резерв создала, но его не хватило, чтобы покрыть всю дебиторку к списанию.

Списание дебиторской задолженности при УСН: проводки

Для списания дебиторской задолженности при УСН доходы минус расходы проводки зависят от резерва по сомнительным долгам.

У компании хватает резерва, чтобы списать долг

В бухучете делают проводку:

Дебет 63 Кредит 62, 76

Поводка на списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности УСН за счет резерва.

Резерв меньше долга или его не создавали

Создавать резерв по сомнительным долгам должны все компании, исключений для упрощенцев нет.

Важноimportant
Обычно эти условия прописывают в договоре. Если контракт не предусматривает дату платежа, то отсчет начинают со дня, когда компания последний раз требовала от контрагента погасить долг (ст. 196, 200 ГК РФ). Если организация списывает долги физических лиц, то требуется удержать НДФЛ (письмо Минфина России от 08.02.2012 № 03-04-06/4‑27).

  • Должник – юридическое лицо из ЕГРЮЛ исключен (ликвидирован). Такие сведения можно получить, запросив выписку из госреестра.

Обращаться в инспекцию необязательно. Достаточно воспользоваться бесплатным сервисом на сайте ФНС «Проверь себя и контрагента». В выписке будет стоять пометка о том, что контрагент ликвидирован.
  • Гражданин признан временно отсутствующим или его не стало.
  • Контрагент не может исполнить долг. Например, организация победила в суде, но у контрагента нет никаких активов, чтобы выполнить обязательства.
  • 20 марта 2013 г. Проект федерального закона № 419090-7 «Об альтернативных способах привлечения инвестирования (краудфандинге)»

    Законопроектом регулируются отношения по привлечению инвестиций коммерческими организациями или индивидуальными предпринимателями с использованием информационных технологий, а также определяются правовые основы деятельности операторов инвестиционных платформ по организации розничного финансирования (краудфандинга). Деятельность по организации розничного финансирования (краудфандинга) заключается в оказании услуг по предоставлению участникам инвестиционной платформы доступа к ее информационным ресурсам.

    12 марта 2013 г. Проект Федерального закона № 410960-7 «О внесении изменений в Уголовный кодекс РФ и ст.

    И обозначьте там сумму задолженности, которую вы списываете.

    Проводки для списания дебиторской задолженности на УСН

    В бухгалтерском учете при УСН вы можете списать дебиторскую задолженность за счет резерва по сомнительным долгам либо сразу отнеся ее на финансовые результаты. Первый вариант возможен, если вы создавали резерв по сомнительным долгам. В таком случае списывайте задолженность проводкой:

    ДЕБЕТ 63 КРЕДИТ 62 (71, 73, 76…) — списана дебиторская задолженность за счет созданного резерва.

    Узнайте, как отразить списание просточенной дебиторской задолженности в бухучете в разных ситуациях

    Напомним, формировать резерв по сомнительным долгам обязаны все фирмы, в том числе и те, кто работает на УСН.
    Однако прямой ответственности за его отсутствие нет.

    Положения по ведению бухучета и отчетности, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н, далее — Положение).

    Подробнее о том, как списать безнадежную дебиторскую задолженность и отразить в учете, рассказали эксперты Системы Главбух.

    Ведь любой актив, который не приносит экономическую выгоду компании, в том числе и дебиторская задолженность, должен быть отнесен на убытки. Иначе отчетность, включающая в себя этот актив, не предоставит пользователю информацию о реальном финансовом состоянии фирмы (ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Именно поэтому списание безнадежной дебиторской задолженности при УСН необходимо производить своевременно.

    Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.Дзен

    Основания для списания задолженности

    Списывать нужно дебиторскую задолженность при УСН, нереальную к взысканию.

    Подобная операция объясняется искажением сведений бухгалтерского баланса, если работники экономического отдела вовремя не корректируют изменения.

    Этот момент негативно отражается на оценивании ликвидности компании и мешает проведению адекватного анализа ситуации.

    Что касается отнесения указанной позиции к расходам, нормативные предписания Налогового Кодекса не предполагают подобной процедуры в отношении к просроченной недоимке контрагентов.

    Важно! Перенести в раздел «Расходы» бухгалтер вправе лишь позиции, предусмотренные первым пунктом статьи 346.16 Налогового Кодекса РФ.

    Такая позиция государства отражается в Налоговом Кодексе страны и письмах Министерства Финансов

    Той же точки зрения придерживается и Министерство Финансов страны, что подтверждает соответствующее письмо №03-11-04/2/274.

    При этом особое внимание необходимо обратить на корреспондирующие счета — списание ДЗ по нормам бухучета может происходить за счет резерва, образованного не только по обычной дебиторке, отраженной на счетах 60, 62 и 76 (продавцы, покупатели, заказчики и прочие дебиторы), но и в корреспонденции со счетом 58.3, на котором отражаются выданные займы. Для целей налогового учета такой подход неприемлем — об этом в следующем разделе.

    Как проводится списание безнадежной дебиторской задолженности в налоговом учете

    Списать ДЗ в налоговом учете возможно в следующем порядке:

    • за счет резерва по сомнительным долгам, сформированного по п. 5 ст. 266 НК РФ;
    • отразить ДЗ в составе внереализационных расходов (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

    Следует уточнить, что попадает в налоговый резерв не вся просроченная и необеспеченная дебиторка, допустимая в бухучете.

    Инфоinfo
    НК РФ.

    Такая же точка зрения отражена в Письме Минфина России от 13.11.2007 N 03-11-04/2/274.

    Пример 1

    ООО, применяющее упрощенную систему налогообложения, в июне 2012 г. поставило контрагенту товары на сумму 80 000 руб. По договору поставки они должны быть оплачены до 29 июня 2012 г. включительно.

    В установленный срок деньги так и не поступили. В течение трех лет ООО не принимало никаких попыток взыскать с контрагента сумму «дебиторки».

    30 июня 2015 г.


    ее срок исковой давности истек.

    Руководитель ООО принял решение о списании дебиторской задолженности в связи с истекшим сроком исковой давности. Для этого на основании акта инвентаризации расчетов и бухгалтерской справки он издал приказ о списании задолженности за счет средств созданного резерва (неиспользованный остаток резерва по состоянию на октябрь 2015 г.

    Тут важно учитывать вероятность формирования резерва сомнительных долгов.

    Законодательство обязывает к проведению этих действий субъектов хозяйствования любой формы, но санкции за неисполнение указанных требований предусматриваются лишь при искажении отчета свыше 10%.

    Предприятия, работающие на «упрощенке» пользуются такой лазейкой и пренебрегают созданием указанного фонда. Кроме того, здесь не исключается и вероятность нехватки средств РСД для покрытия нужной суммы списания.

    Вид бухгалтерской записи в таких ситуациях отличается от стандартных проводок. Напомним, перевести списанную сумму в расходы тут удастся лишь по истечении 10 лет со дня выполнения указанных действий.

    Ведение бухгалтерской книги

    При списании «дебиторки» важно учитывать, создан ли РСД

    Остановимся на вопросах что такое упрощенные долги и как их списать подробнее.

    Но компанию не накажут, если она его не сформровала. Возможен штраф, если налоговики обнаружат, что из-за отсутствия резерва строка отчетности исказилась более чем на 10 процентов (см. также налоговые проверки: как проходят и чем заканчиваются). Должностное лицо оштрафуют на сумму от 2 до 3 тыс. рублей (ст.

    15.11 КоАП РФ).

    Если резерва не хватило или его не было, то долг увеличивает прочие расходы. В учете делают запись:

    Дебет 91 субсчет «Расходы прочие» Кредит 62, 76

    Долг, который никогда не закроют, включен в прочие расходы.

    Списывать дебиторку надо в период, когда истекли три года с тех пор, как контрагент не исполняет обязательств, или произошли события, из-за которых компания не сможет получить назад долг. День, когда долг стал безнадежным, и день, когда его списывают, могут не совпадать.

    Возможно Вас так же заинтересует:
    Возврат стройматериалов надлежащего качества Как можно назвать постройку дом на сельхоз земле Обарзкец исковое заявление сотрудник попал в дтп взыскать ущерб Образец заявления на некачественное предоставление услуг в спорткомплексе 100000 за 3 ребенка в городе самаре положена ли Должностная инструкция воспитателя интерната по новым профстандартам В мфц не работает программа куда обращаться Доверенность на управление автомобилем бланк 2019 от юридического лица образец Проверка по месту жительства Петиция за продажу алкоголя с 16 лет
    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *