Возврат поставщику кад вычета с 2019 года

Письмо Минфина России от 10.04.2019 г. N 03-07-09/25208

С 1 апреля 2019 года вступили в силу изменения в правила ведения книги продаж, отменяющие обязанность покупателя регистрировать в книге продаж счета-фактуры, выставляемые при возврате товаров, принятых к учету. Учитывая данные поправки Минфин РФ разъяснил, что при возврате покупателем товаров, принятых им на учет до 1 апреля 2019 года и после указанной даты, продавцом выставляются корректировочные счета-фактуры. При отсутствии корректировочного счета-фактуры продавец не может принять к вычету НДС по возвращенным товарам.

Исключение составляют случаи, когда товары реализуются на основании договора купли-продажи (договора поставки), по которому покупатель выступает продавцом товаров, а бывший продавец — покупателем. В отношении таких товаров бывший покупатель выставляется счета-фактуры в обычном порядке.

Затем подтвердила ставку 0 процентов и заявила вычет. 25 Продавец на дату отгрузки заявил вычет с авансов, которые поступили от покупателей на спецрежиме или физлиц. В книге покупок бухгалтер регистрирует счет-фактуру или первичку на аванс со сводными данными за месяц или квартал. 26 Продавец составил корректировочный счет-фактуру или первичку на уменьшение тарифов для покупателей на спецрежиме или физлиц со сводными данными за месяц или квартал. 26 Комиссионер приобрел товары, работы или услуги у разных продавцов, получил несколько счетов-фактур на одну дату и выставил комитенту сводный счет-фактуру. Комитент принял НДС к вычету на основании этого счета-фактуры.

Возврат поставщику кад вычета с 2019 года

Код 27 также указывает принципал, который получил сводный счет-фактуру агента, действующего от своего имени.27 Комиссионер получил от продавцов несколько авансовых счетов-фактур на одну дату и выставил комитенту сводный счет-фактуру на предоплату. Комитент заявил вычет на основании этого счета-фактуры. 28 Цифру 28 также указывает принципал, если получил сводный счет-фактуру на аванс от агента, который действует от своего имени.

Коды операций по НДС с расшифровкой для книги продаж

Ситуация Обозначение Продавец отгрузил товары, реализовал работы или услуги. 1 Компания передает товары, выполняет работы, услуги для собственных нужд. 1 Компания выполняет строительно-монтажные работы для собственного потребления. 1 Продавец получил суммы, связанные с оплатой товаров, работ или услуг.

Возврат поставщику кад вычета с 2019 года последние новости


Раньше возврат от покупателя к продавцу качественных товаров учитывался для целей налогообложения как обратная реализация, даже когда оформлялась возвратная накладная. Однако с 2019 г. для целей НДС действуют новые правила. Рассмотрим их подробно, а также разберем, как теперь оформлять возврат товаров в «прибыльном» налоговом учете и в учете бухгалтерском.

Оформляем возврат качественного товара

В рамках договора поставки в некоторых случаях можно вернуть и качественный товар.
Так, в договоре могут быть прямо прописаны ситуации, когда продавец обязан принять от покупателя возвращаемый товар. К примеру, если товар не будет реализован в течение определенного времени.

Рис. 1

Далее на основании документа Счет-фактура выданный (созданного ранее на реализацию) следует ввести документ Корректировочный счет-фактура выданный.

В документе Корректировочный счет-фактура выданный следует указать Количество после изменения – см. рисунок 2. В примере реализация — 4 шт., 1 шт. вернули, в корректировочном счете-фактуре продавцу следует указать Количество после изменения — 3 шт.

Цена после изменения будет автоматически подставлена из корректируемого счета-фактуры.

Графы Сумма без НДС после изменения и Сумма НДС после изменения будут рассчитаны автоматически.

В соответствии с пунктом 1.4 Письма в документе Корректировочный счет-фактура выданный следует указать Вариант регистрации — В книге продаж или покупок (см. рис.

Например, проценты или дисконт по векселям, которые передал покупатель, если они больше процентов по ключевой ставке. 1 Продавец считает налог с межценовой разницы, если: — реализовал имущество, которое учитывал с НДС; — продал сельхозпродукцию и продукты ее переработки, которые ранее купил у физлиц; — купил у физлиц автомобили для перепродажи, а затем реализовал их. 1 Компания восстановила налог со стоимости имущества, которое передала в уставный капитал другой организации. 1 Компания реализовала товары на экспорт. 1 Продавец реализовал товары, работы или услуги через комиссионера или агента, который действует от своего имени. 1 Покупатель на общей системе вернул продавцу товары, принятые на учет. На стоимость товаров покупатель выставил счет-фактуру 1 Покупатель получил единый корректировочный счет-фактуру, в котором продавец уменьшил стоимость отгрузок.
Продавец получил от покупателя на общей системе возвращенные товары, которые тот принял на учет. Покупатель выставил на эти товары счет-фактуру. 01 Продавец получил от покупателя на общей системе всю партию возвращенных товаров, которые тот не принял на учет. Продавец регистрирует в книге покупок собственный счет-фактуру на отгрузку этих товаров.
01 Продавец составил единый корректировочный счет-фактуру, в котором уменьшил стоимость отгрузок. 01 Покупатель получил корректировочный счет-фактуру или единый корректировочный счет-фактуру, в котором продавец увеличил стоимость отгрузок. 01 Компания заявила вычет со стоимости строительно-монтажных работ для собственного потребления. 01 Компания получила имущество от участника в качестве взноса в уставный капитал. 01 Покупатель перечислил продавцу предоплату.
НДС в переходный период» с 01.01.2019 продавцам рекомендовано оформлять корректировочные счета-фактуры при возврате всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет, независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 01.01.2019 или с указанной даты.

Согласно пункту 1.4 Письма, если покупатель принял к вычету предъявленные ему суммы налога по принятым им на учет товарам, то восстановление сумм НДС согласно подпункту 4 пункта 3 статьи 170 НК РФ производится покупателем на основании корректировочного счета-фактуры, полученного от продавца, независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 01.01.2019 или с указанной даты.

Таким образом, с 01.01.2019 при отражении возвратов товаров от покупателя и возвратов поставщику ФНС России рекомендует применять корректировочные счета-фактуры вместо обычных счетов-фактур, которые использовались до 01.01.2019.

НК). Такие рекомендации дает Минфин в отношении возврата прошлогодних товаров (письмо от 25.07.2016 № 03-03-06/1/73372).

Бухучет. Бухгалтерские проводки при возврате товара смотрите в таблице.

Проводка

Расшифровка

СТОРНО

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

Сторнирована выручка на стоимость возвращенных товаров

СТОРНО

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость» КРЕДИТ 41

Сторнирована списанная себестоимость возвращенных товаров

СТОРНО

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Принят к вычету НДС со стоимости возвращенных товаров

Как покупателю учесть возврат товара в 2019 году

НДС. Покупатель получает корректировочный счет-фактуру от продавца на возврат товаров.

Далее на основании документа Счет-фактура полученный (введенного ранее на основании документа Поступление МЗ) следует ввести документ Корректировочный счет-фактура полученный.

В документе Корректировочный счет-фактура полученный следует указать Количество после изменения (см. рис. 3).

Рис. 3

Согласно Примеру 2, в корректировочном счете-фактуре следует указать количество после изменения — 2 шт.

Цена после изменения будет автоматически подставлена из корректируемого счета-фактуры.

Графы Сумма без НДС после изменения и НДС после изменения будут рассчитаны автоматически. В соответствии с пунктом 1.4 Письма в документе Корректировочный счет-фактура полученный следует указать Вариант регистрацииВ книге продаж или покупок.

Скачать корректировочный счет-фактуру на возврат

  • Самое важное в статье:
  • Как оформлять документы
  • Учет у поставщика
  • Учет у покупателя
  • Заполните декларацию по НДС в «Программе БухСофт» за пару кликов и получите пробный доступ к программе на месяц!

Как оформить возврат товара в 2019 году по новым правилам

Как правильно оформлять возврат товаров с 2019 года, ФНС разъяснила в письме от 23.10.2018 № СД-4-3/20667. Последние новости такие.

Если покупатель возвращает товар поставщику, то именно поставщик составляет корректировочный счет-фактуру на возврат.

А во-вторых, вступает в противоречие с отражением сделки по возврату товара в НДС-учете. Это значит, что возникнут разницы между декларациями по НДС и по налогу на прибыль. Такие нестыковки могут привлечь внимание проверяющих.

Инфоinfo
И тогда придется давать пояснения.

Справка

Иногда товар возвращается продавцу при признании сделки недействительной в судебном порядке. В таком случае продавец может скорректировать НДС-базу. По вопросу, когда это нужно сделать, единого мнения нет.


Есть решения Верховного суда, поддержавшего налогоплательщиков, отразивших корректировку НДС различными способами. Поэтому можно сказать, что любой вариант будет правильным и вы можете скорректировать НДС:

— или в том квартале, в котором товар фактически был возвращен покупателем, заявив вычет НДС <6.

В счете-фактуре в корректировочных строках поставщик указывает те товары, которые он должен принимать от покупателя.

Эти же правила применяйте, если покупатель возвращает товар, который получил в 2018 году. Только в этом случае в корректировочном счете-фактуре вы укажете ставку НДС не 20, а 18 процентов. Такая ставка применялась до 1 января 2019 года. Правильно выбрать ставку налога в 2019 году поможет таблица.

Ставки различаются в зависимости от того, что компания реализует.

Пример. Как оформлять документы по НДС при возврате товара поставщику в 2019 году

Организация является плательщиком НДС. В декабре 2018 года компания отгрузила покупателю товары на сумму 118 000 руб., в том числе 18 000 руб.

НДС. В январе 2019 года согласно договору покупатель продавцу вернул часть товаров стоимостью 59 000 руб.

Ведь при возврате товара покупатель не должен выписывать счет-фактуру, в том числе и в случае, когда он является плательщиком НДС <1.

Учет у продавца

НДС. Даже при возврате качественных товаров, если такой возврат происходит в рамках первоначального договора поставки (купли-продажи), именно на продавце лежит обязанность по выставлению покупателю корректировочного счета-фактуры (КСФ) <2.

Соответственно, в этом КСФ продавец указывает ту же ставку НДС, какая была указана им ранее в отгрузочном счете-фактуре.

Как и при возврате некачественного товара, продавец имеет право на вычет разницы сумм НДС, указанной им в КСФ.

Вниманиеattention
Учитывая последние разъяснения специалистов Минфина, так поступать в 2019 г. можно <17.

Бухучет. Операции по возврату качественного товара, который принят покупателем к учету, могут быть отражены так же, как и возврат некачественного товара (см. с. 13). Разумеется, если товары возвращаются в рамках первоначального договора по возвратной (а не обычной отгрузочной) накладной.

* * *

Напомним, что до 2019 г. при возврате качественных товаров, принятых покупателями к учету, продавец должен был выставлять КСФ, только если покупатели не являлись плательщиками НДС или получили освобождение по ст. 145 НК РФ. Соответственно, покупатель (в качестве нового продавца) должен был выставлять обычный счет-фактуру изначальному продавцу (выступающему в роли нового покупателя) <18.


Теперь такой подход — уже история.

НК РФ, Письмо Минфина России от 21.05.2018 N 03-07-09/34040):

4) вы плательщик НДС;

5) вы приняли возвращаемый товар к учету;

6) при приобретении этого товара поставщик выставил вам счет-фактуру.

Готовое решение: Какими документами оформляется возврат товара поставщику (КонсультантПлюс, 2019) {КонсультантПлюс}

Из правил ведения книги продаж исключили положение о том, что в ней надо регистрировать счета-фактуры, выставленные при возврате товаров, принятых на учет. Таким образом, правительство фактически закрепило в правилах рекомендацию налоговиков.

Напомним, ФНС советовала с 1 января этого года оформлять возврат товаров корректировочными счетами-фактурами. Не важно, принял покупатель товары на учет или нет.

Например, если поставщик продал задолженность покупателя по оплате товаров (п. 1—4 ст.155 НК РФ). 14 Комиссионер выставил покупателю один счет-фактуру на товары комитента и собственные товары. В книге продаж комиссионер приводит налог только со стоимости собственных товаров. Цифру 15 ставит также агент, который действует от своего имени, если он включил в счет-фактуру свои товары и товары принципала.
15

Покупатель получил корректировочный счет-фактуру на уменьшение цены (тарифа). 18 Компания восстановила налог. Например, если покупатель получил товары и восстановил НДС, который ранее принял к вычету с аванса. Цифру 21 ставить не нужно, если компания: 21 — передала имущество в уставный капитал — обозначают «01»; — получила корректировочный счет-фактуру на уменьшение цены (тарифа) — обозначают «18».

Если покупатель принял к вычету предъявленные ему суммы налога по принятым им на учет товарам, то восстановление сумм НДС согласно подпункту 4 пункта 3 статьи 170 НК РФ производится покупателем на основании корректировочного счета-фактуры, полученного от продавца. Теперь на сумму восстановления НДС в бюджет в программе следует вводить документ Корректировочный счет-фактура полученный вместо применяемого ранее документа Счет-фактура выданный.

Операции отражения покупателем возврата товаров поставщику и восстановления НДС в бюджет, применяемые с 01.01.2019, приведены в таблице 2.

Рассмотрим подробнее новый порядок отражения покупателем возврата материалов поставщику и восстановление НДС в бюджет, применяемый с 01.01.2019 в программе, на примере.

Пример

Учреждение 09.01.2019 приобрело товар в количестве 4 шт. стоимостью 192 руб.

Возможно Вас так же заинтересует:
Оплата через сбербанк онлайн за тбо Может апеляция пересмотреть приговор Может ли суд наложить арест на имущество жены должника Российские войска в цхинвале Переработка сверхурочных за год Даты сноса пятиэтажек в москве по реновации по адресу Ответственность управляющей компании перед ресурсоснабжающей организацией Изменение режима работы при переводе на другую должность Стоит ли приватизироватьгосударственное жилье в общежитии Как выиграть тендер
Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *